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高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策

享受主體

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)。

享受內(nèi)容

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受時間

作為制度性安排長期實施。

享受條件間

1.高新技術企業(yè)是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。

3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。

5.企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

7,企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

8.近一年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

10.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

申報時點

月度、季度企業(yè)所得稅預繳申報;年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

辦理材料

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠;自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?。主要留存?zhèn)洳橘Y料:

1.高新技術企業(yè)資格證書;

2.高新技術企業(yè)認定資料:

3.知識產(chǎn)權相關材料;

4.年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品(服務)及對應收入資料;

5.年度職工和科技人員情況證明材料;

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。

享受方式

可通過電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下方式辦理。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》》(中華人民共和國主席令第63號)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《國家稅務總局關于修訂后的<企業(yè)所得稅(2018年第優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》23號)

政策案例

A企業(yè)于2023年被認定為高新技術企業(yè)且符合享受相關優(yōu)惠的條件，2023年度應納稅所得額為3500萬元，不考慮其他因素。該企業(yè)當年減免所得稅額350萬元(3500x10%)，當年應納企業(yè)所得稅稅額525萬元(3500x25%-350)。